先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策常見問題解答

根據(jù)《財政部 稅務總局關于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號）、《工業(yè)和信息化部辦公廳關于2023年度享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關事項的通知》（工信廳財函〔2023〕267號）要求，進入享受政策名單的先進制造業(yè)企業(yè)應同時符合以下條件：

（一）企業(yè)為有效期內的高新技術企業(yè)。高新技術企業(yè)是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術企業(yè)。高新技術企業(yè)資格情況可在高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)（http://www.innocom.gov.cn/）查詢。

（二）企業(yè)在高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)上填報的“所屬行業(yè)”屬于《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T 4754—2017）中“制造業(yè)”門類（C門類）。

（三）申請進入2023年度享受政策名單的企業(yè)，應在2023年1月1日至8月31日期間，從事制造業(yè)業(yè)務相應發(fā)生的銷售額合計占全部銷售額比重50%（不含）以上。對申請進入2024年度享受政策名單的企業(yè)，有關銷售額時限要求另行通知。

如高新技術企業(yè)在資格有效期內發(fā)生名稱變更，應按照相關規(guī)定進行更名：

（一）國科發(fā)火〔2016〕32號第八條規(guī)定，“各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成本地區(qū)高新技術企業(yè)認定管理機構（以下簡稱認定機構）”，主要職責包括“負責本行政區(qū)域內的高新技術企業(yè)認定工作”“負責對已認定企業(yè)進行監(jiān)督檢查”。

（二）國科發(fā)火〔2016〕32號第十七條規(guī)定，“高新技術企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變化等）應在三個月內向認定機構報告。經(jīng)認定機構審核符合認定條件的，其高新技術企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術企業(yè)資格。”

（三）對于已向認定機構報告，但尚未完成更名審核過程的企業(yè)，如需申請進入享受政策名單，可向地方工信部門說明情況并提供變更名稱的相關證明材料，由地方工信部門商同級稅務部門后共同確定。

企業(yè)應根據(jù)自身實際情況判斷所屬行業(yè)，并對填報行業(yè)真實性負責。確需修改的企業(yè)，應登錄高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)，依次點擊“企業(yè)注冊信息管理”—“企業(yè)核心信息修改”，修改后保存提交，系統(tǒng)提示“修改成功，信息已生效”。返回系統(tǒng)，點擊右上角“更新申請書中企業(yè)注冊信息”，系統(tǒng)提示“更新成功”。企業(yè)修改所屬行業(yè)后，所在地工信部門復核無誤，允許繼續(xù)申報。需注意的是：處在高新技術企業(yè)資格申請認定過程中的企業(yè)，不可修改所屬行業(yè)。

（一）申請進入2023年享受政策名單的企業(yè)應在2024年3月31日前在高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)上提交申請。

（二）企業(yè)提交申請的時間不影響政策享受時間。

對于已經(jīng)進入享受政策名單的企業(yè)，在2023年享受政策時間為1月1日至12月31日。

為確保符合條件的企業(yè)能夠接續(xù)享受政策優(yōu)惠，對于已經(jīng)進入享受政策名單的企業(yè)，在2024年享受政策時間可分為以下兩種情形：

（一）高新技術企業(yè)資格有效期截止時間在2023年內，2023年再次申請高新技術企業(yè)資格但未通過的，或2023年未再次申請認定高新技術企業(yè)的，2024年需重新認定為高新技術企業(yè)并經(jīng)審核通過進入2024年享受政策名單后再享受政策。

（二）除第一種情形外的其他企業(yè)，政策享受時間為2024年1月1日至2024年享受政策名單形成前，2024年名單制定工作另行通知。

2024年享受政策名單中新增的企業(yè)，自2024年1月1日起開始享受政策。

已進入2023年享受政策名單的企業(yè)，未進入2024年享受政策名單，不存在高新技術企業(yè)資格到期、被取消高新技術企業(yè)資格、被列入不再享受政策的企業(yè)名單等情況，則應在2024年享受政策名單發(fā)布之月起停止享受政策。

企業(yè)被取消高新技術企業(yè)資格，地方工信部門應將其列入不再享受政策的企業(yè)名單，推送同級稅務部門，稅務部門根據(jù)名單上列明的“不再享受政策時間”確定納稅人從對應月份后不得計提加計抵減額，此前已計提的加計抵減額需要進行轉出，已實際抵減的需要進行追繳。

（一）企業(yè)申報的全部銷售額及制造業(yè)產(chǎn)品銷售額均應不含增值稅。

（二）企業(yè)委托外部進行生產(chǎn)加工，本身不從事產(chǎn)品的生產(chǎn)加工，相關銷售額不計入制造業(yè)產(chǎn)品銷售額。

小規(guī)模納稅人無法享受增值稅加計遞減政策。

（一）非法人分支機構（僅限一般納稅人）如申請享受政策，需由總公司在申報時代為填報相關數(shù)據(jù)。如屬于增值稅匯總納稅企業(yè)，則應由總公司匯總分支機構銷售額計算比重，僅總公司享受政策；如不屬于增值稅匯總納稅企業(yè)，則總公司和非法人分支機構的銷售額應在申報表中單獨填報并單獨計算比重。

（二）對于總公司的制造業(yè)銷售額比重不滿足條件，但非法人分支機構的制造業(yè)銷售額比重滿足條件，可分為以下兩種情形：

一是對于具備高新技術企業(yè)資格且總公司所屬行業(yè)為制造業(yè)的，如總公司制造業(yè)銷售額比重未超過50%，但非法人分支機構銷售額比重超過50%，則總公司不可享受政策，非法人分支機構可以享受政策。

二是對于不具備高新技術企業(yè)資格或總公司所屬行業(yè)不是制造業(yè)的，總公司和非法人分支機構均不能享受政策。

（一）如未將擬申請享受政策的非法人分支機構相關信息一并填報，總公司應向地方工信部門匯報相關情況，由地方工信部門將已通過的申請退回，總公司補充非法人分支機構相關信息后再次提交，地方工信部門重新審核。

（二）不需要享受政策及不符合條件要求的非法人分支機構不用填報申請。

企業(yè)可在申報系統(tǒng)中查看審核進度，也可與所在地工信部門溝通咨詢審核進度及相關材料具體報送方式。

申請進入享受政策名單的企業(yè)于每月20日前登錄高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)進行申報，地方工信部門于每月25日前確定名單，推送同級稅務部門并報送火炬高技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心。

（一）對于已經(jīng)進入享受政策名單的企業(yè)，如未被移出名單，不用重新申報。

（二）地方工信部門每月形成的名單只需包含新增企業(yè)，不用重復報送前期已在名單中的企業(yè)。

（三）地方工信部門于每月1日前形成不再享受政策的企業(yè)名單，推送同級稅務部門并報送火炬高技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心。

（一）根據(jù)國科發(fā)火〔2016〕32號文件規(guī)定，高新技術企業(yè)是指在“國家重點支持的高新技術領域”內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。認定為高新技術企業(yè)須同時滿足國科發(fā)火〔2016〕32號第十一條規(guī)定的各項條件。企業(yè)可對照文件進行自我評價，認為符合認定條件的，應在高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)注冊登記，向認定機構提出認定申請。如高新技術企業(yè)資格到期，需按照上述規(guī)定重新申請認定。

（二）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。