操作指南 | 企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)和非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應(yīng)將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，包括企業(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關(guān)票據(jù)等，出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。

（二）辦理渠道　

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。　

（三）申報要求　

企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。　　

1.關(guān)于企業(yè)出資給非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出加計扣除　

預(yù)繳申報時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細(xì)行次填報相關(guān)加計扣除情況。手工申報的，在明細(xì)行次填寫“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計扣除（按100%加計扣除）”事項名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務(wù)局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。　

年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）有關(guān)行次。　

2.關(guān)于非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅

預(yù)繳申報時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細(xì)行次填報相關(guān)免稅收入情況。手工申報的，在明細(xì)行次填寫“取得的基礎(chǔ)研究收入免征企業(yè)所得稅”事項名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務(wù)局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。　

年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）有關(guān)行次。

（四）相關(guān)規(guī)定

1.非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校包括國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高等學(xué)校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高等學(xué)校，具體按以下條件確定：

（1）國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高等學(xué)校是指利用財政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機構(gòu)和公辦高等學(xué)校，包括中央和地方所屬科研機構(gòu)和高等學(xué)校。

（2）民辦非營利性科研機構(gòu)和高等學(xué)校，是指同時滿足以下條件的科研機構(gòu)和高等學(xué)校：

①根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》。

②對于民辦非營利性科研機構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估范圍。對業(yè)務(wù)范圍存在爭議的，由稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)請縣級（含）以上科技行政主管部門確認(rèn)。

對于民辦非營利性高等學(xué)校，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，記載學(xué)校類型為“高等學(xué)校”。

③經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。

2.政府性自然科學(xué)基金是指國家和地方政府設(shè)立的自然科學(xué)基金委員會管理的自然科學(xué)基金。

3.基礎(chǔ)研究是指通過對事物的特性、結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系進行分析，從而闡述和檢驗各種假設(shè)、原理和定律的活動。具體依據(jù)以下內(nèi)容判斷：

（1）基礎(chǔ)研究不預(yù)設(shè)某一特定的應(yīng)用或使用目的，主要是為獲得關(guān)于現(xiàn)象和可觀察事實的基本原理的新知識，可針對已知或具有前沿性的科學(xué)問題，或者針對人們普遍感興趣的某些廣泛領(lǐng)域，以未來廣泛應(yīng)用為目標(biāo)。

（2）基礎(chǔ)研究可細(xì)分為兩種類型，一是自由探索性基礎(chǔ)研究，即為了增進知識，不追求經(jīng)濟或社會效益，也不積極謀求將其應(yīng)用于實際問題或把成果轉(zhuǎn)移到負(fù)責(zé)應(yīng)用的部門。二是目標(biāo)導(dǎo)向（定向）基礎(chǔ)研究，旨在獲取某方面知識、期望為探索解決當(dāng)前已知或未來可能發(fā)現(xiàn)的問題奠定基礎(chǔ)。　

（3）基礎(chǔ)研究成果通常表現(xiàn)為新原理、新理論、新規(guī)律或新知識，并以論文、著作、研究報告等形式為主。同時，由于基礎(chǔ)研究具有較強的探索性、存在失敗的風(fēng)險，論文、著作、研究報告等也可以體現(xiàn)為試錯或證偽等成果。

上述基礎(chǔ)研究不包括在境外開展的研究，也不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

（一）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2022年第32號）；　

（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》；

（三）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》；

（四）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）。

　　答：基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的主要留存?zhèn)洳橘Y料，包括企業(yè)出資協(xié)議或出資合同、相關(guān)票據(jù)等，出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。

 

（八）我們注意到基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策是在2022年10月8日發(fā)布的，我公司在2022年5月出資150萬元給某公辦高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究，可以享受稅收優(yōu)惠嗎？

　　答：《公告》規(guī)定，基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策于2022年1月1日開始實施，《公告》的發(fā)布時間不影響政策實施時間。你公司今年5月出資給公辦高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究的支出，發(fā)生在2022年1月1日以后，若符合政策規(guī)定的其他條件，可以享受稅前扣除和加計扣除政策?！　?/span>

　　

（九）我公司今年4月向國家自然科學(xué)基金進行基礎(chǔ)研究出資，在什么時候可以享受加計扣除優(yōu)惠？

　　答：你公司在10月征期時，可就前三季度出資給國家自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出享受加計扣除優(yōu)惠，也可在企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受加計扣除優(yōu)惠。

　

（十）我單位是一家高等學(xué)校，想問一下可以適用稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)研究的范圍是什么？

　　答：《公告》對適用政策的基礎(chǔ)研究進行了明確規(guī)定，具體為：基礎(chǔ)研究是指通過對事物的特性、結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系進行分析，從而闡述和檢驗各種假設(shè)、原理和定律的活動。具體依據(jù)以下內(nèi)容判斷：

　　1.基礎(chǔ)研究不預(yù)設(shè)某一特定的應(yīng)用或使用目的，主要是為獲得關(guān)于現(xiàn)象和可觀察事實的基本原理的新知識，可針對已知或具有前沿性的科學(xué)問題，或者針對人們普遍感興趣的某些廣泛領(lǐng)域，以未來廣泛應(yīng)用為目標(biāo)。

　　2.基礎(chǔ)研究可細(xì)分為兩種類型，一是自由探索性基礎(chǔ)研究，即為了增進知識，不追求經(jīng)濟或社會效益，也不積極謀求將其應(yīng)用于實際問題或把成果轉(zhuǎn)移到負(fù)責(zé)應(yīng)用的部門。二是目標(biāo)導(dǎo)向（定向）基礎(chǔ)研究，旨在獲取某方面知識、期望為探索解決當(dāng)前已知或未來可能發(fā)現(xiàn)的問題奠定基礎(chǔ)。

　　3.基礎(chǔ)研究成果通常表現(xiàn)為新原理、新理論、新規(guī)律或新知識，并以論文、著作、研究報告等形式為主。同時，由于基礎(chǔ)研究具有較強的探索性、存在失敗的風(fēng)險，論文、著作、研究報告等也可以體現(xiàn)為試錯或證偽等成果。

　　上述基礎(chǔ)研究不包括在境外開展的研究，也不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

　　

（十一）我單位是一家公辦科研機構(gòu)，2022年接收到一筆基礎(chǔ)研究出資，《公告》對接收的基礎(chǔ)研究資金管理有要求嗎？

　　答：《公告》對非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位接收的基礎(chǔ)研究資金明確了管理要求，具體為：非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應(yīng)做好企業(yè)投入基礎(chǔ)研究的資金管理，建立健全監(jiān)督機制，確保資金用于基礎(chǔ)研究，提高資金使用效率。

　　

（十二）我公司按月預(yù)繳企業(yè)所得稅，6月向某符合條件的科研機構(gòu)進行基礎(chǔ)研究出資100萬元，不享受其他免稅、減計收入、加計扣除優(yōu)惠。預(yù)繳申報9月份企業(yè)所得稅時，如何填報申報表并享受優(yōu)惠政策？

　　答：預(yù)繳申報9月份企業(yè)所得稅時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細(xì)行次填報相關(guān)加計扣除情況。手工申報的，在明細(xì)行次填寫“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計扣除（按100%加計扣除）”事項名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務(wù)局申報的，可直接在下拉菜單中選擇“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計扣除（按100%加計扣除）”事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。表單節(jié)選部分填報如下：

 

　

（十三）我單位是一家符合條件的科研機構(gòu)，按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，2022年11月接收企業(yè)投入基礎(chǔ)研究資金收入200萬元，不享受其他免稅、減計收入、加計扣除優(yōu)惠。預(yù)繳申報第4季度企業(yè)所得稅時，如何填報申報表并享受優(yōu)惠政策？

　　答：預(yù)繳申報第4季度企業(yè)所得稅時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細(xì)行次填報相關(guān)免稅收入情況。手工申報的，在明細(xì)行次填寫“取得的基礎(chǔ)研究收入免征企業(yè)所得稅”事項名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務(wù)局申報的，可直接在下拉菜單中選擇“取得的基礎(chǔ)研究收入免征企業(yè)所得稅”事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。表單節(jié)選部分填報如下：

 

　　

 

來源：國家稅務(wù)總局

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